Изменения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с 22 года

1. С 1 января 2020 года у индивидуальных предпринимателей (ИП) и иных лиц, занимающихся частной практикой, отсутствует обязанность представления в налоговый орган по месту жительства налоговых деклараций о предполагаемом доходе физических лиц по форме 4-НДФЛ.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ в статью НК РФ, с 01.01.2020 отменена обязанность по представлению декларации по форме 4-НДФЛ ИП и иными лицами, занимающимися частной практикой. Вместо декларирования предполагаемого дохода указанная категория налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на общепринятой системе налогообложения (уплачивающие НДФЛ), должна будет по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчислять сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Поменялись и сроки уплаты авансов: теперь это 25 апреля, 25 июля и 25 октября (п. 8 ст. 227 НК РФ, действующей с 01.01.2020).

В соответствии со ст. 229 НК РФ по итогам отчетного налогового периода ИП обязаны будут представить декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Исходя из положений п. 6 ст. 227 НК РФ указанные налогоплательщики в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны уплатить сумму налога, рассчитанную за налоговый период по сведениям этой декларации, с учетом уже внесенных авансовых платежей.

2. В отношении исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период.

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ в гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Так, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) с 01.01.2021 налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

— 13 % — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн рублей;

— 650 тыс. руб. и 15 % суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Налоговая ставка, установленная вышеуказанным пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Таким образом, с 01.01.2021 введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

3. В отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (расчет 6-НДФЛ).

В соответствии с п.п. 1.1, 2 Приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@), с 01.01.2022 в разд. 2 расчета 6-НДФЛ добавляются новые строки, которые нужно заполнить, если у вас работают высококвалифицированные специалисты:

— в поле 115 — обобщенную сумму начисленного дохода из строк 112 и 113 по всем высококвалифицированным специалистам нарастающим итогом с начала налогового периода;

— в поле 121 — количество таких специалистов, которым в отчетном (налоговом) периоде начислены доходы;

— в поле 142 — сумму НДФЛ, исчисленную с доходов, указанных в поле 115.

При этом в разд. 2 расчета указываются суммы не просто начисленного, но и фактически полученного дохода (п. 1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.